+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяОбразованиеУчет затрат по займам и кредитам

Учет затрат по займам и кредитам

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Все чаще и чаще организациям приходится использовать в своей работе заемные средства. При этом ни для кого не секрет, что расплатой за такую финансовую "помощь" являются достаточно существенные проценты. Учет процентов по кредитам и займам всегда вызывает у бухгалтеров множество вопросов. Так как в РФ с 1 января г. Это служит доказательством постепенного перехода российской практики бухгалтерского учета к международным стандартам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть расходы по кредитам (займам)?

3. Состав и порядок признания затрат по кредитам и займам

Нормативная база: Приказ Минфина РФ от 6 октября 20 08 г. Приказ Минфина от 31 октября 2 г. Кредиты и займы — это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок Выделяются следующие виды займов:.

Чем же отличается кредитный договор от договора займа? Основное отличие состоит в том, что кредитором выступает банк или иное кредитное учреждение имеющее соответствующую лицензию , а объектом договора являются только денежные средства.

Договор считается заключенным в момент подписания, то есть кредитный договор, в отличие от договора займа, может содержать только обещание предоставить денежные средства. Сумма кредита подлежит возврату в заранее оговоренный определенный срок, а за пользование кредитом взимается плата.

Кредитам и займам посвящена гл. Главная разница между займом и кредитом заключается в том, что денежные средства в кредит могут давать лишь специальные кредитные организации — обычно это банки. А заем может быть выдан любой организацией. Еще одно важное различие заключается в том, что кредит предусматривает выплату процентов за пользование им, а заём, в его исходном определении рассматривается в беспроцентном виде.

Так же кредит обычно подразумевает выдачу денежных средств, а заём вполне может быть сделан как в вещественном, так и в денежном виде. Рассмотрим особенности отражения кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета.

С точки зрения бухгалтерского учета, кредиты и займы бывают краткосрочными до 1 2 месяцев и долгосрочными свыше 1 2 месяцев. Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", учет долгосрочных ведется на счете 67 Счет 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Это счета, которые обычно используются как пассивные. Кредитовый остаток по такому счету означает наличие непогашенных кредитов.

Основная сумма кредита или займа отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность. Помимо кредиторской задолженности на сумму кредита или займа, у организации появляются расходы, связанные с выполнением обязательств. Так, это — проценты, причитающиеся оплате заимодавцу кредитору.

В качестве дополнительных расходов здесь могут появляться суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа кредитного договора и другие.

Расходы по займам и кредитам учитываются обособленно от основных сумм займов и кредитов. Это обычно делается на различных субсчетах счетов 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные и 67 Счет 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, по кредиту счетов 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные и 67 Счет 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные учитываются полученные кредиты.

Обычно при получении кредитов делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные или 67 Счет 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные.

В общем случае, проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам отражаются так же по кредиту счетов 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные и 67 Счет 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные в корреспонденции с дебетом счета 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные "Прочие доходы и расходы".

При поступлении материалов делается такая запись: Д-т 10 Счет 10 - Материалы Активные К-т 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные — поступили материалы по договору товарного кредита.

Данный НДС может быть принят к вычету с соблюдением обычных условий приема НДС к вычету и только после возврата данного товарного кредита организацией.

Срок товарного кредита прошел, организации пришло время возвращать его. Это оформляется следующими записями: Д-т 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные К-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные - отражена в составе прочих доходов организации сумма займа, указанная в договоре.

Д-т Счет - Прочие расходы Активно-пассивные К-т 10 Счет 10 - Материалы Активные — списана стоимость материалов, подлежащих передаче организации-заимодавцу. Д-т 68 К-т 19 — принят к зачету входящий НДС по принятым ранее по договору товарного кредита ценностям. Теперь рассмотрим учет тех же товаров у организации-заимодавца.

При выдаче займа делаются такие записи: Д-т 58 Счет 58 - Финансовые вложения Активные К-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные — отражена стоимость имущества, указанная в договоре займа, на счете 58 Счет 58 - Финансовые вложения Активные "Финансовые вложения". Д-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные К-т 68 — НДС по операции, подлежащий уплате моментом реализации признается отгрузка ценностей.

Д-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные К-т 10 Счет 10 - Материалы Активные — учетная стоимость материалов, передаваемых по договору займа.. Теперь заимодавцу возвращают материалы: Д-т 10 Счет 10 - Материалы Активные К-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные — возвращены материалы. Д-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные К-т 58 Счет 58 - Финансовые вложения Активные — списана стоимость финансовых вложений займа на расходы организации.

Д-т 68 К-т 19 — принят к зачету НДС, относящийся к возвращенным материалам. Здесь надо отметить счет 58 Счет 58 - Финансовые вложения Активные "Финансовые вложения" — помимо, собственно, финансовых вложений, он используется для учета займов, которые дает организация.

Если договор предусматривает уплату процентов, например, в денежной форме, то у заемщика мы делаем такие записи: Д-т 91 Счет 91 - Прочие доходы и расходы Активно-пассивные К-т 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные — на сумму процентов, начисленных к уплате. Д-т 66 Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные К-т 51 Счет 51 - Расчетные счета Активные — уплачены проценты за пользование товарным кредитом.

У получателя денежных средств у заимодавца мы делаем такую запись: Д-т 51 Счет 51 - Расчетные счета Активные К-т 76 Счет 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Активно-пассивные — на сумму полученных процентов. В соответствии с подпунктом 1 5 п. Если бы проценты были возвращены в виде материалов, операции по их получению подлежали бы обложению НДС. Как видно, здесь можно наблюдать интересный процесс: по результатам операций ни заемщик, ни заимодавец, фактически, не платят НДС, однако он участвует в каждой из операций, причем, возможна ситуация, когда заимодавец уплатит авансовый платеж по НДС, включив в него НДС по переданным ценностям, но, при возврате ему аналогичных ценностей сможет предъявить такую же сумму НДС к зачету.

Аналогичная ситуация складывается у получателя товарного кредита — сначала она учитывает входящий НДС на 19 счете и не может принять его к зачету до тех пор, пока не вернет товарный кредит. При возвращении товарного кредита начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет в нашем случае суммы входящего и исходящего НДС равны, в реальности при проведении подобной операции все может выглядеть далеко не так гладко , после чего организация может принять к зачету входящий НДС и в итоге суммы входящего НДС и НДС, подлежащего уплате в бюджет так же взаимно уничтожаются.

Кредиты можно подразделить на нецелевые — то есть такие, средства которых организация-заемщик может потратить на любые цели, и целевые — такие, которые берутся для определенной цели. Если заемщик использовал полученный кредит на цели отличные от тех, которые указаны в договоре, его ждут неприятности.

Обратите внимание на то, что поступление кредитных средств не является доходом организации, а их выбытие — не является расходом. В то же время, проценты за пользование кредитом — это расходы. Вашa Почта Пароль Зарегистрируйтесь.

Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию Средства, полученные по такому договору, могут быть использованы строго на определенные цели, и заемщик должен обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа. Использование займа не по назначению приводит к досрочному расторжению договора с уплатой причитающихся процентов.

Следовательно, за исполнением таких договоров должен быть установлен усиленный контроль со стороны руководителя, а бухгалтерская служба должна предоставлять сведения для осуществления контроля.

Вексель — это ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении определенного срока полученные взаймы денежные суммы. Основная сложность при этом состоит в том, что отношения, связанные с расчетом векселями, регулируются также Федеральным законом о переводном и простом векселе в совокупности с Положением о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК и Совнаркома СССР от 7 августа 1 93 7 г.

В настоящее время вексель является достаточно развитой формой предоставления займа. Облигация — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. В самой облигации оговаривается возможность получения процентов. Существуют государственные, муниципальные и корпоративные облигации.

В России наиболее распространенными являются государственные облигации. Договор государственного займа — заимодавец приобретает выпущенные государственные облигации. Одной из сторон в данном договоре всегда выступает государство.

После этого можно испытать бесплатную заполнения. Вопросы и обсуждение Пока комментариев по этому счету нет. Имя Kомментарий Введите электронный адрес - чтобы сообщить Вам об ответе по желанию Защита от спама. Пожалуйста, введите номер четырнадцать:. Учет займов и кредитов , 12 примеров. Мобильная версия сайта.

МСФО 23 "Затраты по займам" и ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. В зависимости от этих и других параметров условия, сроки, цель привлечения заемных средств порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

ПБУ 15/ называет затраты по займам - расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы.

Договоры займа по Международным стандартам финансовой отчетности

Как правильно управлять финансами своего бизнеса, если вы не специалист в области финансового анализа - Финансовый анализ. Финансовый менеджмент - финансовые отношения между суъектами, управление финасами на разных уровнях, управление портфелем ценных бумаг, приемы управления движением финансовых ресурсов - вот далеко не полный перечень предмета " Финансовый менеджмент ". Поговорим о том, что же такое коучинг? Одни считают, что это буржуйский брэнд, другие что прорыв с современном бизнессе. Коучинг - это свод правил для удачного ведения бизнесса, а также умение правильно распоряжаться этими правилами. Порядок учета затрат по займам согласно МСФО МСФО 23 определяет затраты по займам как процентные и другие расходы, понесенные компанией в связи с получением заемных средств. Амортизация скидок, премий и дополнительных затрат означает равномерное признание этих затрат в качестве расходов тех отчетных периодов, к которым они относятся.

Учет займов и кредитов в отечественной практике и в соответствии с МСФО

Как отразить в бухгалтерском учете Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, которые были получены организацией, предусмотрено два счета. Такое деление обусловлено тем, что в бухгалтерской отчетности обязательства должны представляться подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные п. Таким образом, если до конца срока займа в том числе и ранее учитываемого как долгосрочный остается меньше года, он должен отражаться как краткосрочный. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся п. Причитающиеся к уплате проценты отражаются в составе прочих расходов.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

Учет затрат по займам - важные нюансы

Сальников В. Займы и кредиты в настоящее время широко используются организациями всех форм собственности и индивидуальными предприятиями в период их образования, становления и иных аспектах хозяйственной жизни. Кредитование осуществляется как коммерческими банками, так и государством в форме поддержки малого и среднего предпринимательства. В данной научной статье рассматриваются принципы и организация учета затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. Цикличность развития экономики России не позволяет многим предприятиям перестроиться и динамично развиваться в условиях падения покупательной способности населения, снижения уровня потребления и повышения цен на сырье и материалы. В период кризиса многие предприятия прибегают к диверсификации производства, которая предполагает расширение ассортимента выпускаемой продукции, переориентации рынков сбыта и освоение новых видов производства с целью повышения его эффективности, получения большей экономической выгоды, предотвращения банкротства.

учет затрат по займам

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам в том числе товарному и коммерческому кредиту , включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений. Настоящее Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. Основная сумма долга далее - задолженность по полученному от заимодавца займу и или кредиту учитывается организацией заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация - заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную в пункте 3 настоящего Положения задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и или кредитного договора организация - заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Указанная краткосрочная и или долгосрочная задолженность может быть срочной и или просроченной.

Учет затрат по займам - важные нюансы. 12 марта Рассчитаем сумму процентов к оплате по кредиту на 1 * 15% * 11/12 =

Вы точно человек?

Основная сумма обязательства по полученному займу кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа кредитного договора в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам далее - расходы по займам , являются:. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Налоги и Право

Мы помогаем компаниям создавать эффективные системы управления с года. Основной подход требует, чтобы затраты по займам признавались расходом того отчётного периода, когда они были начислены. При таком подходе компания ежемесячно начисляет и признаёт в качестве расхода суммы по обслуживанию долга, приходящиеся на отчётный период. Начисление этих расходов производится на регулярной, систематической основе вне зависимости от условий договора и фактических оплат основной суммы долга и процентов по ней. Однако МСФО разрешают использовать и альтернативный метод учёта, но требуют раскрыть факт использования альтернативного метода в своей финансовой отчётности.

МСФО 23 "Затраты по займам " под затратами по займам понимает процентные и другие расходы, понесенные организацией в связи с получением заемных средств.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Обеспечение ликвидности и платежеспособности организации часто осуществляется путем привлечения заемных средств. Поэтому грамотный учет кредитов, займов и расходов по ним является актуальным разделом бухгалтерского учета. Дополнительные расходы по займам и кредитам: стоимость информационных и консультационных услуг, стоимость экспертизы договора займа или кредита и иные расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов. Также в состав затрат по займам, согласно МСФО 23, входит: амортизация скидок или премий, связанная со ссудами; амортизация дополнительных затрат, связанных с получением ссуды; платежи в отношении финансовой аренды; курсовые разницы по займам в иностранной валюте в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В соответствии с вышеприведенным определением сторонами по договору займа являются займодавец - лицо, передающее денежные средства или иные ценности другой стороне, и заемщик - лицо, получающее деньги или вещи. Напомним читателю, что для заключения реального договора требуется не только облеченное в соответствующую форму соглашение сторон, но и передача имущества, определенного этим соглашением. Следовательно, до момента передачи денег или вещей договор займа считать заключенным нельзя.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.