+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяОбразованиеСоглашение об отступном путем передачи имущества вместо оплаты

Соглашение об отступном путем передачи имущества вместо оплаты

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Отступное прекращает обязательство по займу, но ведет к новым обязательствам по налогам. При определении налоговой базы учитывается не сумма полученного налогоплательщиком займа, а доход от реализации имущества, передаваемого по соглашению об отступном. Общество на основании соглашения об отступном передало кредитору недвижимое имущество , таким образом погасив свою задолженность по денежному займу. В налоговую базу по УСН стоимость переданного имущества не была включена.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат займа: имущество вместо денег

Когда у заемщика нет денежных средств для возврата полученного займа и начисленных процентов, он может предложить заимодавцу заключить соглашение об отступном имуществом. Рассмотрим, какие юридические нюансы есть у такого соглашения, а также каков порядок бухгалтерского и налогового учета у заемщика и заимодавца. В силу ст. Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательства постановление Президиума ВАС РФ от Необходимо отметить, что существует судебная практика, указывающая, что соглашение об отступном не может быть заключено до наступления срока возврата займа см.

В пункте 1 информационного письма от Соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное. Из смысла ст. Для прекращения обязательства по основанию, предусмотренному названной статьей ГК РФ, необходимо наличие соглашения об отступном и исполнение данного соглашения, выражающееся в фактическом предоставлении отступного.

При этом соглашение, которое предусматривает предоставление недвижимости в качестве отступного, может считаться исполненным только после перехода к кредитору титула собственника недвижимости.

Для исполнения соглашения недостаточно передать вещь кредитору — оно может считаться исполненным только после перехода к кредитору титула собственника недвижимого имущества в установленном законом порядке. Обязательства заемщика прекращаются в день государственной регистрации перехода к заимодавцу банку права собственности на недвижимое имущество, переданное последнему в качестве отступного.

В соответствии с п. Государственной регистрации подлежит переход права собственности на недвижимое имущество, предоставляемое в качестве отступного.

Таким образом, обязательство по займу, в счет которого передается имущество, будет считаться исполненным, а отступное предоставленным с момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, предоставленное в качестве отступного. Согласно п. Соглашение об отступном является сделкой, то есть обязательство прекращается по воле сторон.

Учитывая данное обстоятельство и содержащееся в п. То есть вследствие предоставления отступного обязательство должника может быть прекращено в части, а значит, в соглашении об отступном необходимо указать, полностью или частично будет погашаться задолженность. С 15 июля г. Информацию Росреестра от Форма выписки из ЕГРП, удостоверяющей проведенную государственную регистрацию прав, утверждена приказом Минэкономразвития России от Для регистрации права собственности на имущество, предоставляемое в качестве отсупного, необходимо обратиться в Росреестр.

Конкретный перечень документов, необходимый для регистрации перехода права собственности на объекты недвижимости, рекомендуем уточнить в территориальном органе Росреестра, в зависимости от вида недвижимости перечень может быть дополнен какими-либо документами.

Согласно подп. Соответственно, для регистрации перехода права собственности на имущество по соглашению об отступном необходимо оплатить госпошлину в размере 22 руб. Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Это означает, что даже если договором займа предусмотрено, что выплата процентов осуществляется, например, вместе с основной суммой долга, то в учете проценты все равно будут начисляться ежемесячно и включатся в расходы.

Обратите внимание, что сумма займа и сумма начисленных процентов отражаются на разных субсчетах. Организация получила заем в размере руб.

Ежемесячная сумма процентов составляет руб. Проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга. Соглашение об отступном может быть заключено в отношении любого имущества — товаров, готовой продукции, основных средств.

В сегодняшней статье мы рассмотрим передачу по соглашению об отступном основных средств. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты п.

Передача основных средств по соглашению об отступном будет отражаться как реализация с признанием выручки и отражением расходов. Разберемся подробнее. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов. Таким образом, при передаче основного средства по соглашению об отступном выручка будет признаваться в размере погашаемого обязательства, а расходом будет первоначальная стоимость основного средства, передаваемого в качестве отступного.

Для учета выбытия объектов основных средств продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Допустим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство — станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.

В учете должника станок учтен в составе основных средств. Первоначальная стоимость — 1 руб. Денежные средства, полученные по договору займа, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль подп. На основании ст. Стоит отметить, что особенности для учета процентов установлены только для контролируемых сделок, поэтому, если договор займа не подпадает под контролируемую сделку, заемщик вправе учесть проценты в полном размере.

Если организация применяет метод начисления, то необходимо применять положения п. Иными словами, даже если согласно условиям договора займа установлено, что проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга, заемщик должен включать в состав расходов суммы процентов равномерно в течение всего срока действия договора займа.

В случае прекращения действия договора в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора п. Например, если по условиям договора займа он действует до 27 марта г. Как видим, если организация применяет метод начисления, дата включения процентов в состав расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете будет одинаковая — последнее число месяца.

Если организация применяет кассовый метод, необходимо помнить, что в таком случае расходы признаются после их фактической оплаты. При применении кассового метода в налоговом учете будет возникать разница между данными бухгалтерского и налогового учета. Также при применении кассового метода, если задолженность погашается путем предоставления отступного, в расходах проценты будут учтены на дату предоставления заимодавцу отступного.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

При применении метода начисления датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества п.

В случае предоставления отступного по договору займа имущество будет считаться оплаченным на дату передачи имущества, поэтому выручка от реализации основного средства по соглашению об отступном признается на дату такой передачи вне зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов.

Выручка признается в размере погашаемого обязательства, при этом из нее исключается НДС, который заемщик должен предъявить займодавцу. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ п.

В течение срока полезного использования организации начисляют амортизацию по основным средствам, таким образом, постепенно включая их стоимость в состав расходов. Сумма затрат, которая еще не учтена в составе расходов, является остаточной стоимостью основного средства. Таким образом, на сумму выручки, признаваемую по соглашению об отступном, организация вправе уменьшить на остаточную стоимость основного средства, переданного по такому соглашению. На основании подп.

А вот передача имущества в качестве отступного, учитывая подп. Таким образом, налоговой базой в случае передачи имущества по соглашению об отступном по договору займа будет являться сумма погашаемой задолженности. Минфин России в письме от В письме от При этом согласно ст. При передаче имущества, в частности оборудования, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе.

Следовательно, указанная передача имущества признается реализацией. Существует судебная практика, подтверждающая, что со стоимости имущества передаваемого в качестве отступного безопаснее исчислить НДС. Совсем недавно, 31 января г. Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ.

В силу подп. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету. Стоит отметить, что три предыдущих инстанции придерживались позиции, что НДС не надо исчислять.

Однако ВС РФ указал, что позиция судов о том, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа операции, не облагаемой НДС и поэтому не подлежит налогообложению, является неправомерной, поскольку с предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами.

Иначе возможны споры с налоговыми органами по данному вопросу. Но при этом согласно п. А вот проценты, полученные по договору займа, являются для организации-заимодавца прочим доходом п.

Организация выдала заем в размере руб. При получении имущества по соглашению об отступном в учете заимодавца следует отразить погашение задолженности и принятие на учет имущества. Выше приведены критерии учета актива в качестве основного средства, если эти условия выполняются, заимодавец отражает в учете основное средство. Активы в качестве основного средства принимаются по первоначальной стоимости п. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией п.

Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Таким образом, фактически первоначальной стоимостью имущества полученного в качестве отступного будет сумма погашаемой задолженности.

Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство — станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам. При передаче имущества заемщик предъявил заимодавцу НДС в размере руб. На дату заключения соглашения об отступном и получения имущества в учете заимодавца следует отразить:. Сумма процентов, начисленных к получению по договору займа, является для организации внереализационным доходом п.

Если организация применяет метод начисления, согласно п. Следовательно, даже если договором займа предусмотрено условие о выплате процентов по окончанию договора займа, доход в виде процентов необходимо признавать ежемесячно.

В случае прекращения действия договора погашения долгового обязательства в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. Таким образом, заключение договора об отступном не повлияет на порядок и момент признания доходов в виде процентов.

Соглашение об отступном: налоговое коварство

Когда у заемщика нет денежных средств для возврата полученного займа и начисленных процентов, он может предложить заимодавцу заключить соглашение об отступном имуществом. Рассмотрим, какие юридические нюансы есть у такого соглашения, а также каков порядок бухгалтерского и налогового учета у заемщика и заимодавца. В силу ст. Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательства постановление Президиума ВАС РФ от Необходимо отметить, что существует судебная практика, указывающая, что соглашение об отступном не может быть заключено до наступления срока возврата займа см.

Соглашение об отступном путем передачи недвижимого имущества. Соглашения является прекращение обязательства должника по оплате поставки.

Верховный суд объяснил, почему передача отступного облагается НДС

Открыть файл Скачать файл. Файлы в. DOC: Бланк соглашения об отступном Образец соглашения об отступном. С учетом того, что обязательство по договору — это возврат или оплата некоего блага, то отступным будет то, что взыскатель будет согласен принять вместо оговоренного способа оплаты. Обычно в качестве отступного применяется имущество, но в равной степени это могут быть не только вещи, но и определенные права или услуги. В известной степени, отступное — это аналог взаимозачета, который также подразумевает прекращение договорных обязательств путем покрытия их из иного источника или иным способом. Наиболее частое применение отступного встречается при исполнении обязательств по договорам займа. Договор займа предусматривает передачу заемщику определенной суммы денег с тем, чтобы по истечении установленного срока он вернул ее с процентами или без. При невозможности возврата применяется замена предмета возврата.

Отступное имуществом при погашении займа

Закон представляет несколько возможностей заменить одно обязательство другим в случае, когда выполнить то, о чём стороны договорились изначально, не представляется возможным. Одним из возможных вариантов решения проблемы в данном случае как раз и выступает отступное. Ему посвящена статья ГК РФ. Например, покупатель по договору поставки должен оплатить товар. В данном случае замена оплаты товара денежными средствами передачей в собственность поставщику другого имущества покупателя и будет являться отступным.

Например, Иванов должен Петрову рублей по договору займа.

Отступное как способ прекращения обязательства

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить? Правовые основы Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения.

Соглашение об отступном

.

В соответствии с пунктом соглашения «размер отступного равен общей Прекращение обязательства путем передачи отступного, отступного (​недвижимого имущества) взамен исполнения кредитных обязательств. и пеней за просрочку уплаты процентов по кредитному договору в.

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Олег У.

    Соглашение об отступном: налоговое коварство - bibikacar.ru

  2. fiimiterfgi1983

    Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу!

  3. dabgaibalre1989

    При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательства по займу прекращаются путем передачи имущества.